С 2025 года в налоговом регулировании НДС произошли серьезные изменения, которые затронули значительную часть малого и среднего бизнеса. Плательщиками НДС стали фирмы и ИП на упрощенной системе налогообложения, которые раньше с ним практически не сталкивались. С 2027 года начнут действовать изменения, которые создадут для бизнеса более мягкие условия перехода на уплату налога.
Что изменилось в 2025 году
С 01.01.2025 компании и индивидуальные предприниматели на УСН в общем случае стали признаваться плательщиками НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Многие из них впервые столкнулись с данным налогом. При этом власти предусмотрели и механизм освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ). Так, с 01.01.2025 организации и ИП могли не платить НДС при сумме доходов за 2024 год до 60 млн руб. включительно. С 01.01.2026 — при сумме доходов за 2025 год до 20 млн руб. включительно. Далее планировалось постепенное снижение лимита:
-
с 01.01.2027 — при сумме доходов за 2026 год до 15 млн руб. включительно;
-
с 01.01.2028 — при сумме доходов за 2027 год до 10 млн руб. включительно.
Чтобы начать применять такое освобождение, фирме или ИП ничего делать не требуется. Если необходимые условия соблюдаются, оно предоставляется автоматически. Также им не нужно представлять «нулевую» декларацию по НДС.
Как только, например, в 2026 году доход превысит 20 млн руб., с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, наступает обязанность по уплате НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ). Налог начисляют на все облагаемые операции после утраты освобождения.
При этом можно выбрать один из вариантов исчисления НДС:
-
по общеустановленным налоговым ставкам: базовой — 22%, льготной — 10% (для социально значимых товаров: продуктов питания, лекарственных средств, медицинской продукции, товаров для детей и др.) или 0% — в отношении ряда льготных операций по реализации товаров (работ, услуг);
-
по специальным ставкам в размере 5% (применяется с 01.01.2026 при доходе 20–250 млн руб. за 2025 год) или 7% (применяется с 01.01.2026 при доходе 250–450 млн руб. за 2025 год).
Важно учитывать, что на 2026 год коэффициент-дефлятор для УСН составляет 1,090 (Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734). В связи с этим лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличился с 450 млн руб. до 490,5 млн руб. Право на ставки НДС 5% и 7% утрачивается начиная с первого числа месяца, в котором сумма доходов с начала года превысила предельную величину для их применения в текущем году. С этого момента НДС следует платить по общеустановленной ставке (пп. 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734).
Изменения по лимитам с 2027 года
Для поддержки бизнеса власти решили отложить снижение порога выручки для уплаты НДС на УСН. В ходе ПМЭФ 05.06.2026 президент РФ Владимир Путин поддержал позицию бизнес-объединений («Опоры России», Российского союза промышленников и предпринимателей и Торгово-промышленной палаты) и предложил отложить дальнейшее снижение порога, зафиксировав его на текущем уровне.
Соответствующий законопроект внесла в Госдуму группа депутатов и сенатор Владимир Якушев. После трех чтений парламентарии приняли документ 24.06.2026.
С 04.07.2026 вступил в силу Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, согласно которому пороговое значение дохода, при превышении которого плательщики УСН переходят на исчисление НДС, оставили на уровне 20 млн руб. Данный лимит сохранится в 2027–2029 годах. Затем снижение будет проводиться поэтапно: до 15 млн руб. с 2030 года и до 10 млн руб. с 2031 года.
Таким образом, с 2027 года не будет очередного снижения порога, которое могло бы привести к росту налоговой нагрузки. В связи с этим появляется предсказуемость: компании могут строить свои планы, не опасаясь, что небольшое увеличение выручки внезапно приведет к необходимости платить НДС и вести сложный учет. Также снижается риск случайных нарушений. Ведь ранее даже незначительный рост продаж мог вывести компанию за пределы лимита. Теперь же правила становятся стабильнее.
Важно учитывать, что заморозка лимита касается в первую очередь УСН. Для других режимов, например ПСН, лимиты продолжают снижаться. Поэтому владельцам бизнеса, совмещающим разные системы налогообложения, нужно отдельно анализировать каждый режим.
Что нужно сделать до конца текущего года
Чтобы избежать неожиданностей в 2027 году, компаниям и ИП на УСН стоит предпринять несколько шагов уже сейчас.
Прежде всего нужно проанализировать доходы за 2026 год: посчитать выручку за 12 месяцев и определить, укладывается ли бизнес в лимит 20 млн руб. Если доходы близки к порогу, стоит заранее просчитать сценарии, скорректировать темпы роста либо подготовиться к уплате НДС.
Важно настроить регулярный контроль выручки. Лучше автоматизировать этот процесс, настроив выгрузку ежемесячных отчетов в учетной системе. Это позволит оперативно видеть динамику и не пропустить момент приближения к лимиту.
Также следует проверить классификацию поступлений и убедиться, что в расчет лимита попадают только те доходы, которые учитываются по закону, а суммы, не относящиеся к выручке от реализации, исключены.
Кроме того, при необходимости нужно подготовить внутренние процессы к возможной работе с НДС. Если есть риск превышения лимита, надо заранее проработать учетную политику, порядок документооборота и взаимодействие с контрагентами. Важно понимать, как будут оформляться счета-фактуры, как изменится ценообразование и как сохранить вычеты по «входному» НДС.
Данная информация носит исключительно информационный (ознакомительный) характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.